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私募基金公司盈利靠什么科目財務費用，私募基金公司盈利靠什么科目財務費用核算？

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錢如故

私募基金公司盈利靠什么科目財務費用，私募基金公司盈利靠什么科目財務費用核算？

私募股權投資基金的三個環(huán)節(jié)如何進行會計核算？先溫習一下下圖：

私募基金公司盈利靠什么科目財務費用，私募基金公司盈利靠什么科目財務費用核算？

1、在投資環(huán)節(jié)，從各個合伙人的來說，如份額占比高且有重大影響但并不控制，則可以計入“長期股權投資”以權益法核算；如能夠控制基金，則考慮以成本法核算長期股權投資，期末把基金并入公司報表；如占比小，不屬于長期股權投資的劃分，則考慮按照金融工具準則，計入“以公允價值計量且其變動計入當期損益”或指定為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益”，但請注意，如果被指定，那么除了分紅和發(fā)放股利可以計入“投資收益”，其他收益一律計入“其他綜合收益”，不影響利潤表。

在基金層面來說，各個合伙人實繳的資金應計入“合伙人資本”，此處應特別注意，目前國稅總局尚未對合伙企業(yè)資金賬薄印花稅征繳問題作出明確文件規(guī)定，但在2018年1月12日納稅咨詢答復中表示：合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積金”，不征收資金賬簿印花稅。建議合伙企業(yè)在電子稅務局網站做季度數(shù)據(jù)申報時也不申報財務報表，由于財務報表科目只有“實收資本”，在大數(shù)據(jù)風險篩查時，如果實繳發(fā)生變動，則會提示欠繳印花稅。

2、資產管理環(huán)節(jié)也就是基金管理人層面，此處如何進行會計核算，我們在系列（一）也講過，不再重述；

3、在運營環(huán)節(jié)，也就是基金投資的各個項目，采取哪些會計科目進行核算？由于大部分私募股權投資基金只是以財務投資者的角色投資企業(yè)，所以一般建議在“以公允價值計量且其變動計入當期損益”核算；如果所投項目為明股實債且符合SPPI測試，則考慮“債權投資”；只有少數(shù)情況下，基金從各方面綜合考慮，才會計入“其他權益投資工具”，即指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益。

在基金的三個環(huán)節(jié)，由于目前《新金融工具準則》的應用，大家務必要認真研讀準則，結合基金的實際情況，綜合考量會計科目的歸屬，這樣才可避免對合伙人的報表造成較大的影響。

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