私募基金公司盈利靠什么科目財(cái)務(wù)費(fèi)用，私募基金公司盈利靠什么科目財(cái)務(wù)費(fèi)用核算？
私募股權(quán)投資基金的三個(gè)環(huán)節(jié)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？先溫習(xí)一下下圖：
1、在投資環(huán)節(jié)，從各個(gè)合伙人的來(lái)說(shuō)，如份額占比高且有重大影響但并不控制，則可以計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”以權(quán)益法核算；如能夠控制基金，則考慮以成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，期末把基金并入公司報(bào)表；如占比小，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的劃分，則考慮按照金融工具準(zhǔn)則，計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”或指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益”，但請(qǐng)注意，如果被指定，那么除了分紅和發(fā)放股利可以計(jì)入“投資收益”，其他收益一律計(jì)入“其他綜合收益”，不影響利潤(rùn)表。
在基金層面來(lái)說(shuō)，各個(gè)合伙人實(shí)繳的資金應(yīng)計(jì)入“合伙人資本”，此處應(yīng)特別注意，目前國(guó)稅總局尚未對(duì)合伙企業(yè)資金賬薄印花稅征繳問(wèn)題作出明確文件規(guī)定，但在2018年1月12日納稅咨詢(xún)答復(fù)中表示：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積金”，不征收資金賬簿印花稅。建議合伙企業(yè)在電子稅務(wù)局網(wǎng)站做季度數(shù)據(jù)申報(bào)時(shí)也不申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)報(bào)表科目只有“實(shí)收資本”，在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)篩查時(shí)，如果實(shí)繳發(fā)生變動(dòng)，則會(huì)提示欠繳印花稅。
2、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)也就是基金管理人層面，此處如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，我們?cè)谙盗校ㄒ唬┮仓v過(guò)，不再重述；
3、在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，也就是基金投資的各個(gè)項(xiàng)目，采取哪些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算？由于大部分私募股權(quán)投資基金只是以財(cái)務(wù)投資者的角色投資企業(yè)，所以一般建議在“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”核算；如果所投項(xiàng)目為明股實(shí)債且符合SPPI測(cè)試，則考慮“債權(quán)投資”；只有少數(shù)情況下，基金從各方面綜合考慮，才會(huì)計(jì)入“其他權(quán)益投資工具”，即指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。
在基金的三個(gè)環(huán)節(jié)，由于目前《新金融工具準(zhǔn)則》的應(yīng)用，大家務(wù)必要認(rèn)真研讀準(zhǔn)則，結(jié)合基金的實(shí)際情況，綜合考量會(huì)計(jì)科目的歸屬，這樣才可避免對(duì)合伙人的報(bào)表造成較大的影響。
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